В развивающемся мире глобальной коммерции налоговые структуры играют ключевую роль в формировании экономической дорожной карты нации. В течение многих лет Дубай, динамичное ядро Объединенных Арабских Эмиратов, процветало в условиях практически налоговой свободы, выделяясь как мировой инвестиционный рай. Однако в несомненном регуляторном сдвиге Дубай с 1 июня 2023 года ввел корпоративный налог на прибыль.

 

 

В данной статье предлагается разъяснить недавно введенный ландшафт корпоративного налога на прибыль в Дубае. Мы рассмотрим его последствия и вероятные последствия для компаний из свободных экономических зон. Наша цель - обеспечить вас всесторонним пониманием этого важного изменения, позволяя принимать информированные бизнес-решения в динамично меняющейся экономической среде.

Корпоративный налог на прибыль в ОАЭ :

Федеральный указ о законе № 47 от 2022 года, опубликованный 9 декабря 2022 года, установил корпоративный налог на прибыль в размере 9% на доход, превышающий 375 000 дирхамов ОАЭ. В соответствии с этим законом корпоративный налог на прибыль взимается с квалифицированных лиц из свободных экономических зон в размере 0% на квалифицированный доход и 9% на налогооблагаемый доход, который не является квалифицированным доходом.

Если закон довольно ясен для компаний майнлэнд, то у него возникло множество вопросов у компаний из свободных экономических зон, касающихся того, что считается квалифицированным доходом и будут ли они также подпадать под налогообложение по корпоративному налогу на прибыль.

Источник дохода :

Решение Кабинета № 55 от 2023 года, опубликованное 1 июня 2023 года, предоставляет рекомендации по этим аспектам и уточняет, как идентифицировать квалифицированный доход для компаний из свободных экономических зон. Понимание, что считается "квалифицированным доходом" в свободных экономических зонах ОАЭ, является ключевым, поскольку это непосредственно устанавливает курс налоговых обязательств в соответствии с новым налоговым законом ОАЭ.

Для квалифицированного лица из свободной экономической зоны («КЛСЗ») квалифицированный доход включает в себя:

1. Доход от сделок с лицами из свободных экономических зон, за исключением исключенных видов деятельности.
2. Доход от сделок с лицами извне свободных экономических зон, ограниченный квалифицированными видами деятельности (за исключением исключенных видов деятельности).
3. Другие доходы, при условии, что КЛСЗ соответствует "требованиям де минимис".

Что касается решения Кабинета, доход может возникать из разных категорий:

а) Доход от лиц извне свободных экономических зон.

б) Доход от лиц из свободных экономических зон.

в) Доход от недвижимости.

г) Доход от постоянных представительств.

 

 

Доход, полученный от лиц извне свободных экономических зон :

По поводу доходов, полученных КЛСЗ от лиц извне свободных экономических зон, следует различать квалифицированные виды деятельности, исключенные виды деятельности и не квалифицирующие виды деятельности:

• Если источник дохода возникает из квалифицированной деятельности лица из свободных экономических зон, доход считается квалифицированным и облагается налогом в размере 0%.
• Если источник дохода возникает из исключенной деятельности или не квалифицирующей деятельности лица из свободных экономических зон, доход считается налогооблагаемым и облагается налогом в размере 9%. Однако это подвержено так называемому правилу "требований де минимис" (объясняется ниже).

В соответствии с министерским решением № 139 от 2023 года квалифицированными видами деятельности являются:

• Производство товаров или материалов;
• Обработка товаров или материалов;
• Владение акциями и другими ценными бумагами;
• Владение, управление и эксплуатация судов;
• Реассурансовые услуги;
• Управление фондами, подвергающееся регулированию органами ОАЭ;
• Управление богатством и инвестициями, подвергающееся регулированию органами ОАЭ;
• Услуги штаб-квартиры для связанных сторон;
• Казначейские и финансовые услуги для связанных сторон;
• Финансирование и лизинг воздушных судов, включая двигатели и вращающиеся компоненты;
• Распределение в или из Зоны с учетом соответствующих условий;
• Логистические услуги;
• Любая вспомогательная деятельность (считается таковой, если она не имеет самостоятельной функции, но необходима для выполнения основной квалифицированной деятельности) для вышеуказанных видов деятельности.

Исключенные виды деятельности не могут использовать налоговую ставку 0% и относятся к:

• Банковской деятельности, подвергающейся регулированию ОАЭ;
• Страховой деятельности, подвергающейся регулированию ОАЭ;
• Финансовой и лизинговой деятельности, подвергающейся регулированию ОАЭ;
• Владению и эксплуатации недвижимости (кроме коммерческой недвижимости, находящейся в свободных экономических зонах);
• Владению и использованию интеллектуальных собственных активов;
• Любые сделки с физическим лицом, за исключением определенных сделок, связанных с квалифицированными видами деятельности;
• Любая вспомогательная деятельность (считается таковой, если она не имеет самостоятельной функции, но необходима для выполнения основной исключенной деятельности) для вышеуказанных видов деятельности.

Определения не квалифицирующей деятельности нет, но мы понимаем, что это касается всех категорий, не входящих в определение квалифицированной деятельности.

"Требования де минимис" выполняются, если доходы, полученные КЛСЗ от не квалифицирующих доходов, составляют:

• До 5% общего дохода, полученного КЛСЗ за налоговый период;
• До 5 миллионов дирхамов ОАЭ дохода, полученного КЛСЗ за налоговый период;

Если уровень дохода от не квалифицирующей деятельности или исключенной деятельности превышает порог "требований де минимис", то лицо из свободных экономических зон подлежит налогу по стандартной ставке корпоративного налога на прибыль в соответствующем налоговом периоде.

Сводка по применению Корпоративного налога на прибыль в случае, если источник дохода исходит от лиц извне свободных экономических зон:

Квалифицированные виды деятельности	Исключенные виды деятельности	Не квалифицирующие виды деятельности
0%	9% за исключением порога "требований де минимис"	9% за исключением порога "требований де минимис"

 

Доход, полученный от лиц из свободных экономических зон :

Для лиц из свободных экономических зон следует различать исключенные и не исключенные виды деятельности. Исключенные виды деятельности перечислены выше. Следовательно, если доход происходит от исключенных видов деятельности, он должен подвергаться налогообложению корпоративным налогом на прибыль в размере 9%. В противном случае доход освобождается от налогообложения.

Исключенные виды деятельности	Не исключенные виды деятельности
9%	0%

 

Доход, приходящийся на недвижимость :

Что касается указанного выше решения Кабинета, налоговое обращение различается в зависимости от того, происходит ли доход от недвижимости, находящейся в свободной экономической зоне, коммерческой недвижимости или некоммерческой недвижимости.

Если сделка по коммерческой недвижимости заключается с лицом извне свободных экономических зон, доход, полученный от сделки, облагается налогом в размере 9%. Если сделка по коммерческой недвижимости заключается с лицом из свободных экономических зон, доход, полученный от сделки, облагается налогом по ставке 0%. Любая сделка или операция с некоммерческой недвижимостью, проводимая другими лицами, влечет налогообложение дохода налогом в размере 9%.

	С лицами из свободных экономических зон	С лицами извне свободных экономических зон
Коммерческая недвижимость	0%	9%
Некоммерческая недвижимость	9%	9%

 

Доход, приходящийся на постоянное представительство :

Когда бизнес-деятельность нерезидентской компании, не находящейся в ОАЭ, достигает определенного порога присутствия или деятельности в ОАЭ, определение постоянного представительства становится важным. Нерезидентские компании с постоянным представительством в ОАЭ обязаны уплачивать 9% корпоративного налога на прибыль, распределенную на это постоянное представительство.

Закон ОАЭ о корпоративном налоге предоставляет определение постоянного представительства в статье 14. Определение постоянного представительства в соответствии с законом ОАЭ о корпоративном налоге имеет сходства и различия с соответствующими концепциями в ОЭСР Модельной налоговой конвенции о доходах и капитале 2017 года (ОЭСР МК) и Модельной конвенции Организации Объединенных Наций о двойном налогообложении между развитыми и развивающимися странами 2017 года (ООН МК).

Постоянное представительство относится к месту ведения бизнеса, через которое ведется или частично ведется бизнес лица из свободных экономических зон.

• Если источник дохода происходит от ОАЭ PE, доход облагается налогом в размере 9%.
• Если доход получен от нерезидентского PE, доход также облагается налогом в размере 9%. Однако, в соответствии с действующими соглашениями об избежании двойного налогообложения, может предоставляться компенсация за уплаченный иностранный налог.

Достаточная субстанция и аутсорсинг :

Статья 7 Решения Кабинета № 55 от 2023 года указывает, что лицо из свободных экономических зон, чтобы считаться квалифицированным, должно иметь субстанцию (адекватные активы, адекватное количество квалифицированных сотрудников и понести адекватные расходы).

Деятельность может быть аутсорсингом связанной стороне в свободной экономической зоне или третьей стороне в свободной экономической зоне, при условии, что квалифицированное лицо из свободной экономической зоны имеет адекватное надзор над аутсорсинговой деятельностью.

Итог :

Корпоративный налог на прибыль внесет множество изменений в налогообложение ОАЭ. Поэтому компании из свободных экономических зон, попавшие под действие этого нового налога, должны соблюдать различные обязательства по предоставлению отчетов, аудитировать свои финансовые отчеты и т. д.

Это также может повлиять на структурирование группы.

Наша команда может помочь вам сделать правильный выбор при создании вашего бизнеса и структурировании вашей деятельности.